Exercising stock options journal entries

Pergunta Temos uma reserva Optiion de ações no final do 3º ano de 300.000 para 30.000 ações e o preço de excecise de 20 share. Can qualquer pessoa fornecer Journal Enrties no momento do exercício de opções de ações. Responder Sim, Mais detalhes são necessários para fornecer JEs No entanto, deixe-me tentar dar-lhe um tiro com base no seguinte ASSUNÇÕES.1 Você avaliou as opções na opção 10 Atenção Por favor, olhar para o método de avaliação e as variáveis ​​utilizadas Se o preço de exercício é de 20, o valor justo por ação deve ser bem Acima de 20 para que a opção seja exercida Se o FV por ação for superior a 20, o FV por opção deve ser razoavelmente superior a 10.2 As opções de ações são concedidas a empregados, ou seja, ESOPs e não para outras partes A avaliação de opções será significativamente diferente Entre ESOPs e opções concedidas aos credores de outras partes.3 Todas as condições de aquisição foram cumpridas no final do 3º ano e não há vencimento em parcelas, ou seja, a aquisição múltipla.4 Você já debitou as despesas a Ccount e creditado a conta de reserva no patrimônio líquido com 300.000 - durante o período de vesting.5 O valor nominal por ação é 10 Você receberá dinheiro de 20 por ação em exercício.6 Novas ações são atribuídas contra o exercício e não contra ações de tesouraria ou Por outros meios. Well IFF todas as suposições acima são verdadeiras, então aqui estão os JEs. Dr opção reserva de ações 10 por ação Dr Cash Bank 20 por ação Cr Share Capital 10 por ação Cr Premium 20 ações por ação. Como fazer entradas de contabilidade Para opções de ações. Como os planos de opção de compra de ações são uma forma de remuneração, os princípios contábeis geralmente aceitos ou GAAP exigem que as empresas registrem opções de ações como despesa de remuneração para fins contábeis. Valor justo de mercado da opção de compra de ações. O contador registrará os lançamentos contábeis para registrar a despesa de remuneração, o exercício de opções de ações ea expiração de opções de ações. No entanto, as opções de ações são diferentes GAAP exige que os empregadores para calcular o valor justo da opção de ações e despesa de compensação de registro com base neste número As empresas devem usar um cálculo de preços matemáticos Por exemplo, se a empresa estima que 5% dos empregados perderão as opções de ações antes que elas sejam adquiridas, a empresa registra a opção em 95% Do seu valor. Entradas Periódica Despesa. Em vez de gravar a despesa de compensação em um montante fixo quando o empregado exerce a opção, os contabilistas devem espalhar a despesa de compensação uniformemente ao longo da vida da opção Por exemplo, digamos que um funcionário recebe 200 ações Valorizado pelo negócio em 5.000 que vests em cinco anos Cada ano, o contabilista debita compensação ex O valor para 1.000 e credita a conta de equidade de opções de ações para 1.000. Exercício de Opções. Os contadores precisam registrar uma entrada de diário separada quando os empregados exercem opções de ações Primeiro, o contador deve calcular o dinheiro que o negócio recebeu do vesting e quanto de O estoque foi exercido Por exemplo, digamos que o empregado do exemplo anterior exerceu metade de suas opções de ações totais a um preço de exercício de 20 a ação Total de dinheiro recebido é 20 multiplicado por 100, ou 2.000 O contador débita em dinheiro para 2.000 débitos a opções de ações Equity conta para a metade do saldo da conta, ou 2.500 e credita a conta de estoque para 4.500.Expired Options. A funcionário pode deixar a empresa antes da data de vesting e ser forçado a perder suas opções de ações Quando isso acontece, o contador deve fazer uma Lançada para reetiquetar o patrimônio como opções de ações vencidas para fins de balanço Embora o valor permaneça como patrimônio, isso ajuda os gerentes e O que não será a emissão de ações para o empregado a um preço com desconto no futuro Diga que o empregado no exemplo anterior deixa antes de exercer qualquer uma das opções O contador debita a conta de ações de equidade e credita a opção de compra de ações expired equity. ESOs Contabilidade para opções de ações de funcionários. By David Harper Relevância acima Fiabilidade Não iremos revisitar o acalorado debate sobre se as empresas deveriam despesa opções de ações de funcionários No entanto, devemos estabelecer duas coisas Primeiro, os especialistas da FASB Financial Accounting Standards Board queriam exigir opções Apesar da pressão política, a despesa tornou-se mais ou menos inevitável quando o Conselho de Contabilidade Internacional IASB exigiu isso por causa do empurrão deliberado para a convergência entre as normas contábeis dos EUA e internacionais Para a leitura relacionada, consulte O Controvérsia Over Option Expensing. Second, Entre os argumentos, há um debate legítimo sobre As duas qualidades primárias de relevância e confiabilidade das informações contábeis As demonstrações financeiras apresentam o padrão de relevância quando incluem todos os custos materiais incorridos pela empresa - e ninguém nega seriamente que as opções são um custo Os custos relatados nas demonstrações contábeis atingem o padrão de confiabilidade quando estão Por exemplo, os imóveis são transportados pelo custo histórico porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que o valor de mercado - ou seja, podemos medir Com a confiabilidade quanto foi gasto para adquirir a propriedade Oponentes de gastos priorizar a confiabilidade, insistindo que os custos de opção não pode ser medido com precisão consistente FASB quer priorizar a relevância, acreditando que estar aproximadamente correto na captura de um custo é mais importante correto do que ser precisamente errado em Omiti-lo completamente. Disclosure Req No entanto, a partir de março de 2004, a atual regra FAS 123 exige a divulgação, mas não o reconhecimento. Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração de resultado, Onde eles iriam reduzir lucro lucro declarado ou renda líquida Isso significa que a maioria das empresas realmente relatório quatro ganhos por ação EPS números - a menos que eles voluntariamente eleger para reconhecer opções como já fizeram centenas. Na Declaração de Renda.1 Basic EPS2 Diluído EPS.1 Pro Forma Básico EPS 2 Pro Forma Diluído EPS EPS diluído captura algumas opções - aqueles que são antigos e no dinheiro Um desafio fundamental na computação EPS é a diluição potencial Especificamente, o que fazemos com opções pendentes mas não exercidas, opções antigas concedidas Em anos anteriores, que podem ser facilmente convertidos em ações ordinárias a qualquer momento. Isso se aplica não apenas a opções de ações, mas também a dívida conversível e alguns derivativos. O EPS diluído tenta captu A Companhia hipotética tem 100.000 ações ordinárias em circulação, mas também tem 10.000 opções em circulação que estão todos no dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas o estoque tem Uma vez que aumentou para 20.Basic EPS ações líquidas de renda líquida é simples 300.000 100.000 3 por ação EPS diluído usa o método de ações de tesouraria para responder hipoteticamente a seguinte pergunta, quantas ações ordinárias seriam em circulação se todas as opções em dinheiro foram exercidas No exercício discutido acima, o exercício por si só acrescentaria 10.000 ações ordinárias à base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa recursos extra em dinheiro de 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é dinheiro real porque a empresa Obtém para reduzir sua renda tributável pelo ganho de opções - neste caso, 13 por opção exercida Por que Porque o IRS vai coletar impostos dos titulares de opções que irão Pagar imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe que o benefício fiscal se refere a opções de ações não qualificadas As chamadas opções de ações de incentivo ISOs não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Vemos como 100.000 ações ordinárias tornam-se 103.900 ações diluídas segundo o método das ações em tesouraria, o que, lembramos, é baseado em um exercício simulado. Assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro próprio, isso acrescenta 10.000 ações ordinárias à base. Lucro do exercício de 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício tributário em dinheiro de 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 desconto em dinheiro, por assim dizer, por opção para um desconto total de 122.000 Para completar o Simulação, assumimos que todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta ações Ao preço atual de 20 por ação, a empresa compra de volta 6.100 ações. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções conv A taxa de imposto de exercício e o número de opções de exercício são exercidas. O EPS formativo capta as novas opções concedidas durante o ano Examinamos como o EPS diluído capta o Efeito de opções em circulação ou antigas em dinheiro outorgadas em exercícios anteriores Mas o que fazemos com opções outorgadas no ano fiscal atual que têm valor intrínseco zero, ou seja, assumindo que o preço de exercício é igual ao preço das ações, mas são onerosas, Eles têm valor de tempo A resposta é que nós usamos um modelo de preço de opções para estimar um custo para criar uma despesa não em dinheiro que reduz o lucro líquido relatado Considerando que o método de estoque de tesouraria aumenta o denominador do índice EPS adicionando ações, pro forma A despesa reduz o numerador de EPS Você pode ver como despesas não duplica a contagem como alguns sugeriram que o EPS diluído incorpore concessões velhas das opções quando pro-forma que expensing incorpora concessões novas. Ver os dois modelos líderes, Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas desta série, mas seu efeito é, geralmente, para produzir uma estimativa do valor justo do custo que está em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço das ações Enquanto a regra de contabilidade proposta Significa que o FASB quer exigir que as empresas estimem o valor justo da opção no momento da outorga e reconheçam essa despesa na demonstração de resultados Considere a ilustração abaixo com a Mesma empresa hipotética que olhamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, onde as ações diluídas simular o exercício de opções concedidas anteriormente Segundo, assumimos ainda que 5.000 opções foram concedidas no ano em curso Vamos supor o nosso modelo estima que eles valem 40 do preço das ações 20, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é ainda aumentada pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de pagar as 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar o custo das opções Os proponentes estão certos de dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seria totalmente inútil, e nossas estimativas de despesas iria revelar-se significativamente overstat Enquanto o nosso EPS seria subestimado. Inversamente, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números do EPS seriam exagerados porque nossa despesa se transformaria para understated.